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企业2016年6月发生的研发费用未能及时加扣,最迟可以在20

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本文摘要:亚博网页版,yabo网站登陆,财税〔2015〕119号文件规定,企业应按照国家财务会计制度的要求,对研究开发支出进行会计处理,同时,在研究开发项目究开发费用按研究开发项目设置辅助账户,正确收集当年可加算扣除的各研究开发费用的实际发生额。

研发费用

企业

财税〔2015〕119号文件规定,企业符合本通知规定的研发费用加扣除条件,2016年1月1日以后不能立即享受该税收优惠的,可以追溯到申手续并履行,追溯期限最长为3年。这是从2016年1月1日开始追加的优惠政策。受研发费用预缴申报加扣的影响,部分税务人员和纳税人对研发费用加扣的追溯期也存在误解,企业2016年6月发生的研发费用未能及时加扣,最迟可以在2019年6月底前追溯加扣。

企业

那么,如何确认三年的追溯期限呢?笔者从以下两个方面进行分析讲解。一是从法律上分析。

企业

应享受而不享受额外扣除的可追溯性期限,不是研究开发费用实际发生额当月或当季度计算可追溯性期限,而是从结算期满开始计算3年的可追溯性期限。二是从财务处理来分析。财税〔2015〕119号文件规定,企业应按照国家财务会计制度的要求,对研究开发支出进行会计处理,同时,在研究开发项目究开发费用按研究开发项目设置辅助账户,正确收集当年可加算扣除的各研究开发费用的实际发生额。另外,国家税务总局《关于企业研发费用税前加扣除政策问题》的公告国家税务总局公告2015年第97日,企业在研发项目成立时设置研发支出辅助账户,在企业留下准备调查的年末总结分析填写研发支出辅助账户总结表,在提交年度财务会计报告书的同时提交主管税务机关。

企业

扣除

企业

企业在年度纳税申报时,根据研究开发支出的辅助会计总结表,填写研究开发项目可以扣除研究开发费用状况的总结表,在年度纳税申报时可以和申报表一起提交。综上所述,无论是税收规定还是财务规定,企业实际发生的研发费用支出都会按月进行会计处理。

企业

享受追加扣除的研究开发费用根据研究开发项目设置辅助账户,年末汇总填写研究开发支出辅助账户汇总表,企业根据年度汇总表,填写研究开发项目可以追加扣除研究开发费用情况汇总表,年度纳税申报时根据年度纳税申报表一起提交因此,企业当年未能及时享受研究开发费用加扣除的追溯期,应从实际发生研究开发费用支出的年度企业所得税汇算清算期限的第二天开始计算3年的追溯期限。以企业2016年6月发生的研发费用支出为例,企业应当在2017年5月底前进行年度企业所得税汇算清缴时申报加扣除,如果年度汇算清缴不能申报加扣除,最迟可以在2020年5月底前履行申报手续,追溯享受税前扣除优惠。

企业


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